2020年初級會計師考試初級會計實務試題：負債( 應付職工薪酬 )8
不定項選擇題
66.編輯某家電企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年8月份該企業發生的有關職工薪酬的資料如下：
(1)當月應付職工工資總額為500萬元，“工資費用分配匯總表”中列示的產品生產工人工資為350萬元，車間管理人員工資為70萬元。企業行政管理人員工資為50萬元，專設銷售機構人員工資為30萬元。
(2)根據“工資核算匯總表”，本月企業應付員工工資總額為500萬元，扣回代墊的職工家屬醫藥費6萬元，按稅法規定應代扣代繳職工個人所得稅共計15萬元;企業以銀行存款支付工資479萬元。
(3)根據國家規定的計提標準，當月應計提的基本養老保險費為60萬元，基本醫療保險費為50萬元，其他保險費為40萬元以及住房公積金為50萬元。
(4)當月企業以其生產的電風扇作為福利發放給500名直接參加產品生產的職工，該型號電風扇市場銷售價為每臺600元，每臺成本為400元。
要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。
(1).[多選題]根據資料(1)，下列各項中，關于該企業分配工資費用會計處理結果正確的是()。
A.“銷售費用”科目增加30萬元
B.“制造費用”科目增加70萬元
C.“管理費用”科目增加50萬元
D.“生產成本”科目增加350萬元
參考答案：ABCD
解題思路：
無
(2).[多選題]根據資料(2)，關于企業發放工資會計處理正確的是()。
A.代扣個人所得稅時，
借：應付職工薪酬15
貸：其他應付款 15
B.代扣個人所得稅時，
借：應付職工薪酬15
貸：應交稅費—應交個人所得稅15
C.通過銀行發放工資時：
借：應付職工薪酬 479
貸：銀行存款 479
D.扣回代墊的家屬醫藥費時：
借：應付職工薪酬 6
貸：其他應收款—代墊醫藥費 6
參考答案：BCD
解題思路：
無
(3).[多選題]根據資料(3)，下列關于企業計提基本養老保險費和醫療保險費表述正確的是()。
A.應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元
B.企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利
C.企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬
D.應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元
參考答案：ABCD
解題思路：
無
(4).[多選題]根據資料(4)，下列各項中，關于該企業會計處理結果正確的是()。
A.主營業務成本增加20萬元
B.生產成本增加20萬元
C.主營業務收入增加30萬元
D.應付職工薪酬增加35.1萬元
參考答案：AC
解題思路：
無
(5).[多選題]根據資料(1)和(4)，下列各項中，該企業“應付職工薪酬”科目的貸方發生額是()萬元。
A.735.1
B.710.1
C.500
D.200
參考答案：A
解題思路：
無
解題思路：
(1)生產工人工資350萬計入生產成本;
車間管理人員工資70萬計入制造費用;
企業行政管理人員工資50萬計入管理費用;
專設銷售機構人員工資30萬計入銷售費用;
選項ABCD均正確。
(2)扣回代墊的職工家屬醫藥費：
借：應付職工薪酬 6
貸：其他應收款 6
代扣代繳個人所得稅：
借：應付職工薪酬15
貸：應交稅費—應交個人所得稅15
實際支付職工工資：
借：應付職工薪酬 479
貸：銀行存款 479
(3)企業計提的基本養老保險費屬于離職后福利，計提時應貸記“應付職工薪酬—設定提存計劃—基本養老保險費”科目60萬元，選項AB正確;
企業計提的基本醫療保險費屬于短期薪酬，計提時應貸記“應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險費”科目50萬元，選項CD正確。
(4)企業以自產產品作為福利發放給參加產品生產的職工時：
借：生產成本 35.1
貸：應付職工薪酬 35.1
借：應付職工薪酬 35.1
貸：主營業務收入30
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5.1
借：主營業務成本20
貸：庫存商品20
(5)“應付職工薪酬”貸方發生額=500(資料1)+60(資料3)+50(資料3)+40(資料3)+50(資料3)+35.1(資料3)=735.1(萬元)。
題目來源：考無憂
67.編輯某棉紡企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月該企業發生有關交易事項如下：
(1)5日，計提供專設銷售機構職工免費使用的10輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊額為1000元。
(2)14日，以自產的毛巾被作為非貨幣性福利發放給生產工人，該批毛巾被的市場售價總額為80000元(不含增值稅)，成本總額為55000元。
(3)31日，預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額為15000元，假定該企業實行累積帶薪缺勤制度，適用范圍僅限于中層以上管理人員。
(4)31日，除上述職工薪酬外，本月確認的工資總額如下：車間生產人員工資為750000元，車間管理人員工資為400000元，行政管理人員工資為125000元，銷售人員工資為150000元，該企業職工基本醫療保險費和基本養老保險費計提的比例分別為工資總額的10%和12%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1).[多選題]根據資料(1)至(4)，下列各項中，屬于職工薪酬范圍的是()。
A.為職工繳納的基本養老保險費
B.發放給職工的非貨幣性福利
C.為職工繳納的基本醫療保險費
D.職工享受的累積帶薪缺勤福利
參考答案：ABCD
解題思路：
無
(2).[多選題]根據資料(1)，下列各項中，該企業關于職工非貨幣性福利的會計處理正確的是()。
A.計提汽車折舊：
借：銷售費用 10000
貸：累計折舊 10000
B.計提汽車折舊：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
貸：累計折舊 10000
C.確認為銷售人員提供汽車的福利：
借：管理費用 10000
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
D.確認為銷售人員提供汽車的福利：
借：銷售費用 10000
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
參考答案：BD
解題思路：
無
(3).[多選題]根據資料(2)，下列各項中，該企業關于職工非貨幣性福利的會計處理結果正確的是()。
A.主營業務成本增加55000元
B.生產成本增加93600元
C.庫存商品減少80000元
D.主營業務收入增加80000元
參考答案：ABD
解題思路：
無
(4).[多選題]根據資料(1)至(4)，下列各項中，該企業關于“應付職工薪酬”明細核算結果正確的是()。
A.確認“應付職工薪酬—社會保險費”313500元
B.確認“應付職工薪酬—帶薪缺勤”15000元
C.確認“應付職工薪酬—非貨幣性福利”93600元
D.確認“應付職工薪酬—設定提存計劃”171000元
參考答案：BD
解題思路：
無
(5).[多選題]根據資料(4)，下列各項中，該企業關于分配職工薪酬會計處理結果正確的是()。
A.銷售費用增加183000元
B.生產成本增加750000元
C.制造費用增加488000元
D.管理費用增加152500元
參考答案：ACD
解題思路：
無
解題思路：
(1)四個選項的內容均屬于職工薪酬范圍。
(2)確認為銷售人員提供汽車的福利：
借：銷售費用 10000
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
計提汽車折舊：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 10000
貸：累計折舊 10000
(3)確認為生產工人發放毛巾被的福利：
借：生產成本 93600
貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利 93600
發放毛巾被時：
借：應付職工薪酬—非貨幣性福利 93600
貸：主營業務收入 80000
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 13600
借：主營業務成本 55000
貸：庫存商品 55000
(4)選項A，根據資料(4)，本月工資總額=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，確認的社會保險費(基本醫療保險)=1425000×10%=142500(元);
選項B，根據資料(3)，確認的帶薪缺勤金額為15000元;
選項C，根據資料(1)和(2)，確認的非貨幣性福利=10000+93600=103600(元);
選項D，根據資料(4)，確認的設定提存計劃金額(基本養老保險)=1425000×12%=171000(元)。
(5)選項A，銷售費用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);
選項B，生產成本增加=750000×(1+10%+12%)=915000(元);
選項C，制造費用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);
選項D，管理費用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。
題目來源：考無憂
68.編輯(三)某棉紡企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，2012年3月1日，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516 000元(全部為工資)，該企業2012年3月份發生的有關職工薪酬業務如下：
(1)1日，企業租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金共計12 000元，每月末支付租金，企業于當月31日以銀行存款支付本月租金12 000元。
(2)5日，從月初應付職工薪酬中扣除企業代扣由職工承擔的個人所得稅8 900元(尚未繳納)，為職工代墊的家庭醫藥費5 000元，通過銀行轉賬實際發放工資502 100元。
(3)24日，企業以其生產的毛巾被作為福利發放給直接從事生產活動的職工，該批毛巾被市場售價總額為45 000元(不含價格)，成本總額為30 000元。
(4)31日，本月各部門工資計算結果如下表：
2012年3月份部門工資計算簡表
部門 車間生產部門 車間管理部門 行政管理部門 銷售部門 施工部門 合計
金額 258 000 29 700 63 400 74 100 59 800 485 000
假定該企業社會保險費的計提比例為工資總額的20%。住房公積薪金的計提比例為工資總額的15%。
要求：
根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)
(1).[多選題]根據資料(1)，下列各項中，該企業會計處理正確的是( )。
A.
借：管理費用 12 000
貸：銀行存款 12 000
B.
借：管理費用 12 000
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
C.
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
貸：銀行存款 12 000
D.
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
貸：管理費用 12 000
參考答案：BC
解題思路：
無
(2).[多選題]根據資料(3)，下列各項中，該企業會計處理結果正確的是( )。
A.庫存商品減少45 000元
B.生產成本增加52 650元
C.制造費用增加37 650元
D.主營業務成本增加30 000元
參考答案：BD
解題思路：
無
(3).[多選題]根據資料(2)至(4)，下列項目中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的是( )。
A.企業為職工繳納的社會保險費
B.企業為職工家屬代墊的醫藥費
C.企業為職工繳納的住房公積金
D.企業將自產毛巾被作為福利發放給職工
參考答案：ABCD
解題思路：
無
(4).[多選題]根據資料(4)，下列各項中，該企業分配職工薪酬會計處理結果正確的是( )。
A.制造費用增加40 095元
B.管理費用增加85 590元
C.銷售費用增加100 035元
D.管理費用增加125 685元
參考答案：ABC
解題思路：
無
(5).[多選題]根據資料(4)，該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額是( )元。
A.125 685
B.140 130
C.185 625
D.225 720
參考答案：C
解題思路：
無
解題思路：
1. 確認為管理人員提供租賃住房的非貨幣性福利時的分錄為：
借：管理費用 12 000
貸：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
支付租賃住房的租金時的分錄為：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 12 000
貸：銀行存款 12 000
2. 企業將生產的毛巾被作為福利發放給職工的分錄為：
借：應付職工薪酬--非貨幣性福利 52650
貸：主營業務收入 45 000
應交稅費--應交增值稅(銷項稅額) 7650
借：主營業務成本 30 000
貸：庫存商品 30 000
3. 以上選項均應通過“應付職工薪酬”科目進行核算。
4. 選項A，制造費用增加=29 700×(1+20%+15%)=40 095(元);
選項BD，管理費用增加=63 400×(1+20%+15%)=85 590(元);
選項C，銷售費用增加=74 100×(1+20%+15%)=100 035(元)。
5.該企業3月份分配職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額=85 590+100 035= 185625(元)。
題目來源：考無憂
69.編輯甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年3月發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：
(1)月末,分配職工工資170萬元,其中直接生產產品人員工資70萬元,車間管理人員工資15萬元,企業行政管理人員工資19萬元,專設銷售機構人員工資10萬元(包括非累積帶薪缺勤工資1萬元)，廠房工程人員工資6萬元，處于研究階段的研發人員的工資30萬元，經營租賃方式租入的生產線進行改良工程人員工資3萬元，銷售人員短期累積帶薪缺勤工資金額為17萬元。
(2)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產人員30臺。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。
(3)甲公司本月設定提存計劃，應向社會保險經辦機構繳納養老保險費共計6.468萬元，其中，生產產品人員金額為3萬元，車間管理人員的金額為0.28萬元，企業行政管理人員的金額為0.208萬元，銷售人員的金額為1萬元，廠房工程人員的金額為0.48萬元，專利技術研究階段人員的金額為1.5萬元。(不考慮其他人員的保險費支出)
(4)公司為25位銷售人員每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，當月計提并以銀行存款支付。
(5)以銀行存款繳納職工基本養老保險費6.468萬元。
(6)按規定計算代扣代繳職工個人所得稅24萬元，扣回上月代墊的應由員工負擔的醫療費0.8萬元，實發工資145.2萬元，不考慮其他因素。
根據上述資料，回答問題：
(1).[多選題] 根據資料(1)，下列會計處理結果正確的是( )。
A.“管理費用”賬戶增加19萬元
B.確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬
C.經營租入改良工程人員工資支出記入“管理費用” 賬戶
D.研究階段人員的工資支出記入“無形資產” 賬戶
參考答案：A
解題思路：
無
(2).[多選題]根據資料(2)將清潔器作為福利分配給職工，下列會計處理正確的是( )。
A.“應付職工薪酬”賬戶貸方發生額87.75萬元
B.“主營業務收入”賬戶貸方發生額0萬元
C.“管理費用”賬戶借方發生額35.1萬元
D.影響營業利潤的金額-20.1萬元
參考答案：ACD
解題思路：
無
(3).[多選題]根據資料(3)，甲公司計算本月生產人員養老保險費，并繳納全部人員養老保險費的會計處理正確的是( )。
A.
借：生產成本 3
貸：應付職工薪酬 3
B.
借：應付職工薪酬 6.468
貸：銀行存款 6.468
C.
借：生產成本 6.468
貸：銀行存款 6.468
D.
借：制造費用 3
貸：應付職工薪酬 3
參考答案：AB
解題思路：
無
(4).[多選題]根據資料(4)，下列會計處理正確的是( )。
A.
借：銷售費用 2
貸：應付職工薪酬2
B.
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊2
C.
借：管理費用 4
貸：應付職工薪酬4
D.
借：應付職工薪酬 4
貸：銀行存款 4
參考答案：ABCD
解題思路：
無
(5).[多選題]根據資料(6)，計算代扣代繳職工個人所得稅,扣回上月代墊的醫療費，下列會計處理正確的是()。
A.減少“應付職工薪酬”賬戶24.8萬元
B.增加“應付職工薪酬”賬戶24.8萬元
C.“應交稅費”賬戶貸方發生額24萬元
D.“應交稅費”賬戶貸方發生額0萬元
參考答案：AC
解題思路：
無
解題思路：
1.(1)分配工資費用
借： 生產成本 70
制造費用 15
管理費用 19
銷售費用 10
在建工程 6
研發支出——費用化支出 30
長期待攤費用 3
銷售費用 17
貸：應付職工薪酬 170
2. 應付職工薪酬=1.5×1.17×50=87.75(萬元)
主營業務收入=1.5×50=75(萬元)
管理費用=1.5×1.17×20=35.1(萬元)
營業利潤影響金額=75-60-35.1=-20.1(萬元)
資料(2)將50臺自產的V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員20臺，生產人員30臺。該廚房清潔器每臺生產成本為1.2萬元,市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。
借：管理費用 35.1[20×1.5×(1+17%)]
生產成本 52.65[30×1.5×(1+17%)]
貸：應付職工薪酬 87.75
借：應付職工薪酬 87.75
貸：主營業務收入 75(50×1.5)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 12.75
借：主營業務成本 60
貸：庫存商品 60(50×1.2)
4. 25人×每月折舊額0.08萬元=2萬元
資料(4)為公司25位銷售人員每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。
借：銷售費用 2(0.08×25)
貸：應付職工薪酬 2
借：應付職工薪酬2
貸：累計折舊 2
資料(4)為公司總部副總裁以上管理人員每人租賃一套住房，共有5人，每套租金0.8萬元，當月計提并以銀行存款支付。
借：管理費用 4(5×0.8)
貸：應付職工薪酬 4
借：應付職工薪酬4
貸：銀行存款 4
5.資料(6)按規定計算代扣代繳職工個人所得稅24萬元。從應付張經理的工資中,扣回上月代墊的應由其本人負擔的醫療費0.8萬元，實發工資145.2萬元，不考慮其他因素。
借：應付職工薪酬24
貸：應交稅費——應交個人所得稅 24
借：應付職工薪酬0.8
貸：其他應收款 0.8
題目來源：考無憂
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